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主题 : 浅议怎样做好现行增值税风险防备事情
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1#_www.44118.com_53138太阳集团其他网   宣布于:2018-02-25 09:38:57  IP:211.27.*.*
宁夏中卫市国税局
  跟着我国营改删事情的逐渐深切和生长,增值税风险应对事情显得愈来愈主要,各级税务构造税收风险应对义务也愈来愈重,尤其是增值税专用发票风险应对形势更是愈来愈严重,国家税务总局于2015年印发了《关于增强增值税发票数据运用防备税收风险的指点看法》,2016年又接踵下发了《关于走遁(失联)企业开具增值税专用发票认定处置惩罚有关题目的通告》等主要政策规定,对各级税务构造做好税收风险应对事情指明了偏向,明白了义务,夯实了根蒂根基。笔者联合中卫市税收风险应对事情的理论,便充分利用增值税发票管理新体系数据,袭击发票违法犯罪行为,范例发票运用行动和税收征管次序,防控增值税税收风险事情道一些见解和发起。
  一、中卫市增值税风险应对事情的基本情况
  2016年,中卫市增值税风险应对防备事情重要从两个方面停止,一是应对国家税务总局、自治区国税局下发的风险应对义务;二是应对一样平常税收管理工作中经由过程发明的涉税疑点,自行构造展开风险应对义务。2016年共收到国家税务总局下发的15批风险应对义务,触及77户企业,共计查补入库增值税280万元,调加增值税留抵229万元,转出进项税38万元,加收滞纳金23万元。对确认已失联的3户企业,开具的651份增值税专用发票做失控发票处置惩罚,触及金额6113万元,税额1039万元,挽回税款丧失1039万元。对开具增值税专用发票数目较大,且已抄报税就走逃失联的5户企业开具的1067份增值税专用发票,正在增值税防伪税控体系中做了失控处置惩罚。同时,对已刊出或核对有疑问的企业均经由过程增值税抵扣凭据协查体系逐票收回异地协查函,以查证其业务的真实性
  2016年以来,中卫市自行查找、挑选税收风险疑点,主动展开风险应对,前后对局部重点税源企业、营改增房地产和建筑业、药品批发零售行业等,以税收调研、征税评价、税务稽察查察的情势展开风险应对事情。共计查补入库增值税32771万元,入库企业所得税3168万元,入库别的税款898万元,调加增值税留抵税金1037万元,加收滞纳金282万元,罚款95万元。个中3户重点税源企业补缴税款34009万元,调减留抵税额1037万元;16户营改增房地产及修建企业补缴税款1218万元。
  二、增值税风险应对事情中存在的题目
  (一)税收风险应对已设专门机构,涉税风险疑点下达不明确
  下层税务构造固然建立了税收风险应对团队,然则工作人员都是兼职,事情跟尾不顺畅。疑点信息吸收方主管税务构造,仅根据上游企业的存续状况和发票风险疑点,对接收方获得的增值税专用发票申报抵扣进项税额停止处置惩罚,违法究竟核实不清楚。
  (二)定性义务主体不明确,上下级税务构造互相推诿
  开票方纳税人主管税务构造关于所统领的企业触及增值税税收风险时,不克不及实时对其开出的增值税发票定性,每每既不定性为虚开又不定性为失控,而是采取向下流企业主管税务构造收回书面要求,核实业务真实性协查函的做法,寄希望于下流企业主管税务构造,下流企业主管税务构造则同时背上游企业主管税务构造收回协查函,也要求其核实业务的真实性,要求上游企业主管税务构造停止定性处理,从而泛起了上下流企业主管税务构造协查信件相互交游要求停止查证的怪相。
  (三)一些商贸企业应用政策破绽,虚开发票疯狂
  一些违法犯罪份子应用子虚的身份、假造的办公场合、租用和谈等材料,接纳诈骗的情势正在短期内注册多家商贸企业,应用征税效劳范例、增值税一样平常纳税人资历注销管理办法的破绽,注销为增值税一样平常纳税人身份,逐渐支付大量增值税专用发票,开具后悉数取消或不申报征税间接走遁。
  三、增值税风险应对管理的有效途径
  (一)设立税收风险应对专门机构,强化职能作用
  抽调业务才能较强的干部,组建风险应对中央专门处置税收风险应对事情,正在县(区)局能够将稽察查察部门的事情本能机能执行本能机能转换,以税收风险应对为主,市、县区级风险应对机构根据税收风险应对品级执行职责本能机能分别。对触及增值税发票风险的企业,应当由风险泉源企业主管税务构造间接对涉险发票做出定性,明白界定虚开或失控状况,由开具方主管税务构造推送至接管方所在地税务构造停止处置惩罚。如许做有利于明白上、下流企业主管税务构造之间的义务,制止两边之间正在涉险发票定性事情上互相推委。
  风险泉源企业主管税务构造要严厉把好“两讲关隘”,做好增值税发票的风险管理工作。第一道闭是把好税收一样平常管理工作关隘,从纳税人户籍管理到增值税发票的发购开具、征税申报等环节,实在保存好根蒂根基事情纸质材料。第二道关是把好企业刊出税务注销关隘,纳税人正在刊出税务注销之前,主管税务构造要停止卖力周全的整理,企业刊出后,又被查出虚开实抵等增值税发票违法题目,对主管税务构造和相干职员要卖力停止义务追查。对一些税务构造为了躲避刊出整理义务,要求企业提请中介机构停止整理,这类做法将本应由税务构造负担的整理义务,推给了中介机构,笔者以为那其实不能躲避税务构造的义务,反而是一种税务构造不作为的表现。
  (二)对涉嫌虚开实抵增值税专用发票的纳税人周全预警,强化对农产品免税政策的管理
  1.必需增强纳税人根蒂根基信息管理。关于注册天为居民楼等不具有贸易运转注册地点的企业,要卖力深切核对,属于查无着落的应实时做非一般处置惩罚,从泉源上根绝违法行为的发作。
  2.切实加强增值税发票管理。严厉限定增值税发票的发用量和开票限额,并限定其网报体系的运用,指点企业到办税大厅自行停止申报。
  3.卖力落实增值税一样平常纳税人领导期管理。要严厉根据《增值税一样平常纳税人资历认定管理办法》和《增值税一样平常纳税人领导期管理办法》的划定,对相符领导期前提的纳税人,严厉根据增值税一样平常纳税人领导期的划定停止管理。
  4.关于农产品初加工企业,鉴于其自开收买发票能够抵扣进项税额等身分,竖立自产农产品贩卖方信息数据库势在必行,活期从增值税发票新体系中,抽取肯定比例的自开农产品抵扣进项税增值税发票,关照管理部门停止业务真实性核对,对核对不属于农业生产者贩卖的自产农产品局限的,一律不予抵扣进项税额。
  5.坚定根绝收买企业背企业本身收买职员开具收买发票的违规行为,切实加强对涉农增值税一样平常纳税人自开发票的羁系,严肃袭击虚开收买发票抵扣进项税的违法行为。经由过程这些步伐,会使本来游离于征管局限以外的销售农产品的商贩,出于对贩卖发票的迫切需要,自动进入税收征管局限,有利于扩大税基和稳定税源。
  (三)对一样平常纳税人增值税专用发票执行“先报税,后认证”的机制
  针对A、B、C类增值税一样平常纳税人周全勾销增值税发票认证,一些造孽企业应用增值税一样平常纳税人资历由认定制改为注销造,和勾销一样平常纳税人初次发购十万元以下版面增值税专用发票实地核对等宽松政策的无隙可乘,建立多家企业后,均注销为增值税一样平常纳税人,支付增值税专用发票,经由过程增值税发票系统升级版大量开具增值税专用发票,体系主动将立即开票信息上传至增值税发票查询平台,受票方纳税人经由过程登录增值税发票查询平台,只要查询到用于申报抵扣大概出口退税的增值税发票信息,停止勾选就能够申报抵扣进项税或解决出口退税,开票方纳税人不停止抄报税,间接走遁、失联。接纳“先报税、后认证”形式,纳税人经由过程增值税发票新体系对外开具增值税专用发票后,固然开票体系将发票信息上传至增值税发票查询平台,正在其已背税务机关报税前,限定其勾选功用,在一定程度上根绝纳税人不申报走遁的违法征象。